Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV ben je verplicht om jezelf een minimaal salaris uit te keren. Dit wordt het gebruikelijk loon genoemd en wordt door de Belastingdienst vastgesteld om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag loon uitkeren om belasting te besparen. In deze blog leggen we uit wat het DGA-salaris inhoudt, hoe het wordt bepaald en welke mogelijkheden er zijn om hier slim mee om te gaan.
Wat is het DGA-salaris?
Het DGA-salaris is het loon dat een directeur-grootaandeelhouder uit zijn BV ontvangt en waarover loonbelasting en premies worden betaald. Dit salaris wordt door de Belastingdienst vastgesteld volgens het gebruikelijk loon-regime.
Voor 2025 geldt een minimaal DGA-salaris van €56.000 per jaar, tenzij je aannemelijk kunt maken dat een lager salaris gerechtvaardigd is.
Hoe wordt het DGA-salaris bepaald?
De Belastingdienst hanteert de volgende richtlijnen:
1. Minimaal €56.000 per jaar (2025), tenzij een lager loon verdedigbaar is.
2. 75% van het salaris van iemand met een vergelijkbare functie in loondienst.
3. Het hoogste salaris van medewerkers binnen je eigen BV (als er personeel is).
Als je een lager salaris wilt vaststellen, moet je dit goed kunnen onderbouwen. De Belastingdienst kan correcties opleggen als ze vinden dat het salaris onredelijk laag is.
Wanneer kun je een lager DGA-salaris hanteren?
Er zijn situaties waarin een DGA zichzelf een lager salaris mag uitkeren:
- Bij financiële moeilijkheden – Als de BV onvoldoende winst maakt om een salaris van €56.000 te betalen.
- Startende BV’s – In de opstartfase kun je onderbouwd een lager salaris hanteren om de cashflow te beschermen.
- Lager gebruikelijk loon* – Als je kunt aantonen dat een vergelijkbare werknemer in loondienst minder verdient.
Wil je weten of jij recht hebt op een lager salaris? Dit moet je goed kunnen onderbouwen met cijfers en documentatie.
DGA-salaris en belastingvoordelen
Als DGA kun je slim omgaan met je beloning om belasting te besparen. Hier zijn enkele mogelijkheden:
Dividend uitkeren – In plaats van een hoger salaris kun je jezelf dividend uitkeren. Dividend wordt belast met 15% vennootschapsbelasting en 26,9% inkomstenbelasting (box 2), wat in sommige gevallen voordeliger kan zijn dan loonbelasting. Pas op dit mag alleen nadat het minimale salaris is uitgekeerd.
Auto van de zaak – Een auto op de zaak zetten kan fiscaal gunstig zijn, maar let op de bijtelling.
Pensioenopbouw – Via een pensioenregeling kun je fiscaal vriendelijk vermogen opbouwen.
Veelgemaakte fouten bij het vaststellen van het DGA-salaris
❌ Een te laag salaris hanteren zonder onderbouwing.
❌ Alleen dividend uitkeren en geen loon, wat kan leiden tot naheffingen.
❌ Onvoldoende documentatie bij een verzoek tot verlaging van het salaris.